НЕРЕЗИДЕНТНОЕ БЕЗНАЛОГОВОЕ ПАРТНЕРСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ В АНГЛИИ (LLP)
Закон о партнерствах с ограниченной ответственностью, принятый в Англии в 2000 году, впервые создал Британский вариант Американской компании с ограниченной ответственностью. Подобно своему Американскому кузену это юридическое образование управляется соглашением между партнерами и его можно оформить таким образом, что нерезиденты Англии, осуществляющие свою деятельность за пределами Англии, могут использовать преимущества престижной юрисдикции Соединенного Королевства Англии, не подвергаясь налогообложению в этой стране. Однако необходимо помнить о том, что редко бывает достаточным просто зарегистрировать такую компанию. Ведь налоговые обязанности такой компании будут зависеть от места расположения партнеров, существующих в настоящее время соглашений об избежании двойного налогообложения и корректно составленного соглашения между партнерами. Кроме того, необходимо понимать, что такое партнерство не является панацеей от всех налоговых ситуаций и поэтому его необходимо тщательно администрировать и сдавать бухгалтерские отчеты независимо от того, где находятся члены партнерства. Можно сказать, что через партнерство с ограниченной ответственностью были возрождены Английские нерезидентные компании, которые прекратили свое существование в 1988 г.
Благодаря тому, что как и его Американский кузен, партнерство с ограниченной ответственностью является в налоговом отношении прозрачной структурой, т.е. оно не исчисляет налог на прибыль как обычные компании, а переносит налогообложение прибыли партнерства на его членов, которые благодаря своему нерезидентному статусу могут не подлежать налогообложению в Англии, в результате чего Английское партнерство с ограниченной ответственностью может быть безналоговым механизмом. Недостатком партнерства является тот факт, что любая прямая передача акций или имущества будет подвергаться гербовому сбору в размере от 1% до 4%. В виду этого корректно составленное соглашение между партнерами должно запрещать партнерству владеть недвижимостью, акциями, продавать акционерные доли, а также вести бизнес в Англии.
Поэтому Английские партнерства рекомендуется использовать в торговых операциях только в качестве разделительной перегородки, которую можно воткнуть между обычными офшорными компаниями и компаниями из стран с высоким уровнем налогообложения, включая, конечно, Россию.
При анализе возможностей по использованию партнерства необходимо учитывать следующее:
Английское партнерство освобождается от налогообложения в Англии только в том случае, если оно не ведет бизнеса в Англии, либо с Английскими компаниями. Налоговые власти Англии подтвердили, что налоговая база партнерства с ограниченной ответственностью исчисляется согласно процедурам, которые были в прошлом приняты для партнерств. Само партнерство ни в коем случае не подлежит налогообложению по прибыли или приросту капитала, полученному партнерством, но прибыль и прирост капитала подлежит налогообложению отдельно у каждого из его индивидуальных партнеров. Для сохранения этого статуса партнерство с ограниченной ответственностью должно быть коммерческим предприятием, созданным для получения прибыли. Также это предприятие не должно находиться в процессе ликвидации.
Необходимо учитывать, что передача доли в LLP облагается пошлиной в таком же размере, как и при передаче любого другого имущества, т.е. возникает налоговая обязанность в размере 1%, 3% или 4% вместо 0,5%, которые возникают при продаже акций. Использование партнерства с ограниченной ответственностью в благотворительных целях, либо для инвестиций в акции или имущество не разрешается. Международное партнерство с ограниченной ответственностью необходимо структурировать таким образом, чтобы его устав запрещал партнерству принимать в его члены резидентов Англии, ведение бизнеса в Англии, владение недвижимостью или имуществом и акциями, а также продажу долей в партнерстве.
Т.к. использование соглашений об избежании двойного налогообложения определяется резидентным статусом его членов, то международное партнерство (т.е. партнерство с ограниченной ответственностью, имеющее среди своих членов нерезидентов Англии) не имеет права использовать соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Англией с другими странами.
Согласно законодательству Англии партнерство не может иметь ни секретарей, ни директоров, а их функции исполняются назначенными членами, которых не может быть меньше двух. При этом это могут быть как физические лица, так и компании из других юрисдикций (например, офшорных).
Английское партнерство обязано вести бухгалтерский учет и отчитываться перед налоговыми властями Англии о финансовых результатах своей деятельности. При этом финансовая отчетность партнерства должна быть заверена аудитором в том случае, если ежегодный оборот партнерства превышает 1 миллион фунтов стерлингов, либо если его баланс превышает 1.4 миллиона фунтов стерлингов.
Годовой бухгалтерский отчет должен содержать следующую информацию:
 | Ежегодный оборот партнерства: баланс партнерства, подписанный его уполномоченными членами: отчет аудитора, подписанный аудитором (если потребуется); примечания к отчету; |
| отчет о прибылях и убытках партнерства; |
| в случае превышения прибыли 200 000 фунтов стерлингов указать, какая часть прибыли направляется члену с наибольшей долей владения; |
| общая сумма капитала и займов, вложенная членами партнерства, а также общая сумма, извлеченная партнерами. |
Примечание: Английские партнерства не рекомендуется использовать для владения имуществом или инвестиций в силу того, что пока еще даже самим английским бухгалтерам не ясно, каким образом налоговые власти Англии могут оценивать налоги, возникающие у партнерства в результате инвестирования денег в ценные бумаги или недвижимость. Это объясняется тем, что первоначально Английское партнерство было создано не для этой цели.