Внимание! Приглашаем вас посетить наш новый сайт: www.gloffs.net

http://www.gloffs.com email: tax собачка gloffs.com (gloffs собачка gmail.com)

тел: +7 923 616 0718; +7 913 433 5198; Viber 7 9236160718, Whatsapp 7 9236160718;  Skype: gloffs, gloffs2

ЛЮКСЕМБУРГ

Великое герцогство Люксембург имеет низкие ставки выплат на социальное обеспечение, а также средние до высоких ставки личных налогов (до 56%). Корпоративные ставки налогов на торговлю равны примерно 39%. Люксембург с энтузиазмом следовал директивам ЕЭС по перестрахованию, а также функционированию SICAVS и SOPARFIs, которые содержат фискальные льготы для инвестиционной деятельности традиционной холдинговой компании типа 1929. В настоящее время Люксембург является участником 22 соглашений об устранении двойного налогообложения (традиционной холдинговой компании типа 1929 запрещено извлекать преимущество из этих соглашений).

БАНКИ, КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ И ЛЮКСЕМБУРГСКИЙ МОНЕТАРНЫЙ ИНСТИТУТ (IML)

Великое герцогство размещает на своей территории 212 банков, которые управляют огромными фондами в виде SICAVS и в последнее время Люксембург превратился в важный финансовый и бизнес центр. Среди многих причин роста финансового и бизнес секторов наиболее примечательными являются следующие:

·        Центральное географическое положение

·        Членство в ЕЭС

·        Объем и эффективность банковского и профессионального секторов

·        Стабильность и надежность правительства

·        Эффективность и доступность администрации

·        Доступ к Евровалютным рынкам

Великое герцогство имеет долгую историю соблюдения банковской тайны. Эта тайна неуклонно сохраняется и охватывает все финансовые учреждения, филиалы и информацию в Великом Герцогстве. Нарушение банковской тайны - уголовное преступление. Основными критериями правительства Люксембурга во взаимодействии с другими государствами ЕЭС являются сохранение банковской тайны и отсутствие налогов по дивидендам, выплачиваемым инвестиционными фондами.

Все финансовые учреждения, филиалы и депозитные учреждения великого герцогства контролируются IML. За последние несколько лет IML ввела сложные правила для владельцев банковских лицензий и других депозитных учреждений Люксембурга. Одно из основных правил требует, что Люксембургские банки должны знать своих клиентов и их бизнес. В результате банки Люксембурга неохотно берут депозиты и открывают банковские счета для лиц или компаний, которых они не знают. На открытие банковского счета в Люксембурге уходит достаточно много времени. Стоимость открытия счета составляет примерно 1500 долларов.

ВИД ПРИЕМЛЕМОЙ КОМПАНИИ

В основном существует три вида Люксембургских компаний, используемых в международном бизнесе:

·        Традиционная холдинговая компания типа 1929 является освобожденной от всех налогов. Она не имеет доступа к соглашениям об устранении двойного налогообложения и позднее может быть превращена в обыкновенную компанию с положениями SOPARFI.

·        Нормальная Люксембургская компания с положениями SOPARFI (иногда известная как SOPARFI 1990 HOLDING). СОПАРФИ - это нормальная компания, облагаемая налогами и с ограничениями в уставе. Согласно определенным правилам, это холдинговая компания, в которой дивиденды и прирост капитала могут быть освобождены от налогов, но т.к. компания подлежит обложению налогами (например, на проценты), она может извлечь выгоду из соглашений об устранении двойного налогообложения и из директивы ЕЭС «родительская компания/филиал», говорящей об освобождении от налога на дивиденды и прирост капитала.

·        Торговая и коммерческая компания - это компания, которая во многих отношениях похожа на СОПАРФИ, разница заключается в целях компании, где цели идут дальше, чем просто владение акциями других компаний, и при этом ей не приходится запрашивать разрешение на торговые операции. Хотя и для компании типа СОПАРФИ такое разрешение не трудно получить, если имеется квалифицированный или опытный директор для управления компанией.

Холдинговая компания типа 1929 и обыкновенная Люксембургская компания с положениями СОПАРФИ стали удобными механизмами для частных инвесторов и многонациональных компаний, которые стремятся уменьшить административную нагрузку и расходы с целью максимального увеличения эффективности своих операций. Наиболее интересными преимуществами таких Люксембургских компаний являются:

·        Акции на предъявителя или именные акции, где акции на предъявителя обеспечивают легкую передачу владения компанией и конфиденциальность

·        Возможность выпуска капитала в любой валюте

·        Широкий диапазон разрешенных видов деятельности

·        Освобождение от валютного контроля

·        Доступ к Люксембургской бирже при выпуске акций или облигаций

·        Директора могут иметь любую национальность и место жительства, что позволяет контролировать компанию с любого места в мире.

ХОЛДИНГОВАЯ КОМПАНИЯ ТИПА 1929

Это компания, имеющая домициль в Люксембурге наиболее часто в виде Societe Anonyme (до 90% всех случаев) или Societe a Responsabilite Limite. Ее деятельность управляется законом о компаниях от 10 августа 1915г. и 24 апреля 1983г. Ее особый фискальный статус определен в законе от 31 июля 1929г., который также накладывает определенные ограничения на ее деятельность. Данная компания имеет право:

·        Приобретать, держать и реализовывать акции и облигации Люксембургских и иностранных компаний.

·        Хранить наличные деньги и иностранную валюту, золото, оборотные документы и размещать деньги на депозиты в финансовых учреждениях.

·        Финансировать филиалы или компании, в которых холдинговая компания имеет акционерную долю.

·        Держать и лицензировать патенты и получать доход от выдачи лицензий.

·        Издавать облигации путем публичной или частной подписки на сумму, превышающую выплаченный капитал до 10 раз, а также брать займы на сумму, превышающую выпущенный капитал до 3 раз.

·        Выкупать обратно до 10% своих собственных акций, если это разрешено ее статусом и общим собранием акционеров.

Она не имеет права:

·        Быть активным членом общего товарищества или товарищества, ограниченного акциями.

·        Выполнять любую производственную или коммерческую деятельность

·        Вести брокерскую или банковскую деятельность.

·        Выдавать кредиты компаниям, которые не являются ее прямыми филиалами, если только она сама не является финансовой холдинговой компанией.

·        Владеть недвижимостью за исключением той, которая требуется для ее офисов, хотя она может иметь акции других риэлтерских компаний.

Люксембургская холдинговая компания типа 1929 наиболее часто используется для следующей деятельности:

* Инвестиции:

Особый фискальный статус такой компании позволяет инвестору, являющемуся либо частным лицом, либо семьей или учреждением, управлять инвестиционным портфелем, не подвергаясь налогам на доходы, прирост капитала или прибыль. Вдобавок, отсутствие каких-либо удерживающих налогов и освобождение от валютного контроля позволяет свободно переводить прибыль в виде дивидендов или прироста капитала в другие юрисдикции.

* Управление:

Наиболее часто используемая форма холдинговой компании - это та, которая централизует и контролирует бизнес и/или финансовое управление групп компаний, удобно располагаясь в Европе. Свобода движения капитала позволяет холдинговой компании централизовать финансовые средства группы и использовать эти финансы, либо финансы, полученные на Евровалютных рынках, для выдачи кредитов своим филиалам по льготной ставке. Это особенно интересно в тех случаях, когда существуют местные ограничения по выдаче кредитов или местные ставки по кредитам очень высоки.

* Патенты:

Эта компания может владеть патентами и лицензиями и получать роялти (вознаграждение) от предоставления лицензий и сублицензий родственным или не родственным компаниям. К тому же, патенты могут быть зарегистрированы и защищены в Люксембурге. Торговые марки могут быть выданы в виде лицензии только филиалам.

Холдинговая компания типа 1929 не подвергается корпоративному налогу, налогу на доход, на прирост капитала, ликвидацию или гербовому сбору. Правительство не устанавливает удерживающие налоги по дивидендам или проценты по облигациям, выплачиваемые нерезидентным лицам или корпорациям. Единственные налоги, которые выплачиваются такой компанией, это 1% пошлина на регистрацию капитала (Droit D'apport) при инкорпорации и при последующих увеличениях капитала, а также ежегодный налог на капитал (Taxe D'Abonnement) по ставке 0.2% в год (выплачиваемый раз в квартал). Если дивиденды или более 10% выплаченного акционерного капитала выплачиваются в один любой год, то Taxe D'Abonnement за этот год будет исчисляться по ставке, в десять раз превышающей размер дивиденда.

ОБЫКНОВЕННЫЕ ЛЮКСЕМБУРГСКИЕ КОМПАНИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ SOPARFI

SOPARFI означает "Societe de participation financiere". Основным преимуществом нормальной Люксембургской компании с положениями СОПАРФИ является то обстоятельство, что инвестирование в акции позволяет воспользоваться привилегией принадлежности и закон освобождает ее от корпоративного налога при:

·        Получении дивидендов от акционеров

·        Получении фондов при ликвидации компании, чьи акции находятся во владении

·        Приросте капитала при реализации акционерной доли.

 Это освобождение от корпоративного налога производится при следующих условиях:

Освобождение от налогов при дивидендах и ликвидации:

* Если Акционерная доля составляет не менее 10% (или равна не менее 50 миллионам Люксембургских франков); и находилась во владении с начала финансового года перед получением дивиденда от его акционерной доли в филиале.

Освобождение от налога на прирост капитала:

* Если акционерная доля составляет не менее 25% (или равна не менее 250 миллионам Люксембургских франков) и находилась во владении с начала финансового года перед получением дивиденда от его акционерной доли в филиале.

Удерживающие налоги по дивидендам, выплачиваемым нормальной Люксембургской компанией с положениями СОПАРФИ:

* Родительской компании в ЕЭС - налог равен нулю (директива ЕЭС от 23 июля 1990г.)

* Другим родительским компаниям - 25% или сниженный налог согласно соглашениям об устранении двойного налогообложения.

Таким образом, нормальная Люксембургская компания с положениями СОПАРФИ может извлечь выгоду из соглашения об устранении двойного налогообложения. Не требуется особого решения налоговых властей. Также, эти компании могут сочетать акционерное владение с коммерческой, промышленной и другой финансовой деятельностью.

ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЬЯВЛЯЕМЫЕ ПРИ ОБРАЗОВАНИИ ЛЮКСЕМБУРГСКОЙ КОМПАНИИ

·        Название компании должно быть одобрено местным регистратором компаний.

·        Компания должна иметь минимальный полностью оплаченный капитал размером 1 250 000 Люксембургских франков (45 000 долларов) или его эквивалент в другой валюте. Местному банку или хорошо известному иностранному банку (признаваемому официальным лицом) будет направлена просьба с подтверждением о том, что для инкорпорации компании у него были собраны фонды на специально заблокированном счете.

·        Акции могут быть именными или на предъявителя (в этом случае они должны быть полностью оплачены) и могут иметь или не иметь номинальной величины. При образовании компаний часто используются номинальные акционеры.

·        Должно быть не менее 2 акционеров, которые могут быть частными лицами или компаниями и иметь любую национальность и место жительства. Подписчики должны представить полные данные по своим именам, должностям и месту жительства или адресу зарегистрированного офиса (в случае корпорации).

·        Должно быть не менее трех директоров, которые могут быть лицами или компаниями и они не обязаны быть резидентами Люксембурга.

·        Должен быть назначен аудитор, который должен быть либо "commissaire aux comptes", либо "reviseur d'entreprise" в зависимости от величины компании.

·        Статуты соответствуют Англо-Саксонскому меморандуму и уставу. Они могут быть оформлены на английском языке, но должны иметь французский или немецкий перевод. Среди прочих вопросов, они разъясняют цели компании, размер капитала, данные об акционерах, директорах и детали, касающиеся ежегодного общего собрания акционеров.

·        Зарегистрированный офис должен находиться в великом герцогстве Люксембург.

ЕЖЕГОДНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ

·        Все Люксембургские компании должны хранить бухгалтерские отчеты. Обычно они хранятся в Люксембурге, но могут быть и за пределами страны. Выдержки из баланса после проведения аудита "commissaire" и его одобрения ежегодным общим собранием должны регистрироваться каждый год.

·        Пять процентов от чистой прибыли компании должны быть помещены в специальный резервный фонд, пока его величина не достигнет 10% выпущенного капитала.

·        В великом герцогстве должно проводиться ежегодное общее собрание акционеров с целью одобрения отчетов компании. Время, день и место собрания указываются в статуте компании. Если все акции именные, собрание может быть собрано путем оформления зарегистрированного письма, содержащего в себе протокол собрания, в противном случае, в Люксембургском журнале должно быть опубликовано заявление с восьмидневными интервалами,  второе заявление должно быть опубликовано не позднее, чем за 8 дней перед собранием.

·        Люксембургская холдинговая компания типа 1929 должна ежеквартально публиковать налоговые отчеты.

·        Нормальная Люксембургская компания с положениями СОПАРФИ должна ежегодно (в конце календарного года) подавать налоговые отчеты корпорации.

ДРУГИЕ СПЕЦИФИЧНЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА ЛЮКСЕМБУРГСКИХ КОМПАНИЙ

* Кэптивные перестраховые компании.

Люксембургская кэптивная страховая компания извлекает преимущество из налоговых льгот и обязанностей, которыми обладает нормальная торговая Люксембургская компания с положениями СОПАРФИ и которые были упомянуты выше. Однако она также имеет дополнительное преимущество, состоящее в том, что разрешается специальное уменьшение налогооблагаемого дохода, величина которого может в 20 раз превышать чистый средний доход по премиям (в зависимости от категории страхуемых рисков). Существуют специальные регулирующие и регистрационные требования, касающиеся перестраховых компаний в Люксембурге, которые должны быть зарегистрированы в "Комиссариате Страхования". Люксембургская перестраховая компания должна иметь минимальную величину капитала 50 миллионов Люксембургских франков (1 800 000 долларов).

* Страховые компании.

Люксембургская страховая компания извлекает выгоду из налоговых льгот и обязанностей, которыми пользуется нормальная торговая Люксембургская компания с положениями СОПАРФИ и которые были упомянуты выше.

Также вследствие того факта, что она зарегистрирована в Люксембурге согласно 3-ей директиве ЕЭС о страховании жизни, компания может продавать страховые полисы по всему ЕЭС людям с высокими уровнями дохода, которым требуется диверсификация валютных сбережений и конфиденциальность.

* Судовые компании.

Вероятно, Люксембург имеет 5-й самый большой судовой флот в Европе. Это стало возможным не только благодаря разумным ставкам отчислений на социальное обеспечение экипажей судов, но также благодаря разумным ставкам налогов на зарплаты членов экипажей и сокращенной амортизации по подлежащему налогообложению доходу судов. В Люксембурге существуют специальные требования, касающиеся судовых компаний, которые регистрируются в Люксембургском Министерстве Транспорта.

* Люксембургская фондовая биржа.