Внимание! Приглашаем вас посетить наш новый сайт: www.gloffs.net

http://www.gloffs.com email: tax собачка gloffs.com (gloffs собачка gmail.com)

тел: +7 923 616 0718; +7 913 433 5198; Viber 7 9236160718, Whatsapp 7 9236160718;  Skype: gloffs, gloffs2

К нам часто поступают запросы о регистрации Кипрской компании, в которых нас спрашивают: «Мы проводим операции с ценными бумагами. Стоит ли нам открыть Кипрскую компанию?» или «Нам требуется Кипрская компания для оформления на нее товарного знака. Что вы нам можете посоветовать?»

Так уж получилось, что, почему-то, как только речь заходит об офшорах, Российские предприниматели сразу вспоминают о Кипре, куда можно выехать на отдых всей семьей и заодно открыть офшорную компанию.

Мы пришли к выводу, что пришло время раз и навсегда разобраться с Кипрскими компаниями и определить, насколько же они могут быть эффективными при построении офшорных схем.

Вот, как на этот вопрос отвечает одна из глав нашей книги <http://www.gloffs.com/book.htm> под названием «Ошибки, которые следует избегать при регистрации и использовании офшорной компании»:

Миф о Кипрских фирмах. В течение многих лет Кипрские фирмы пользуются в России большой популярностью. Их покупают по поводу и без повода, почему-то забывая о существовании других офшорных юрисдикций. После приобретения Кипрской фирмы она, как правило, не используется своим владельцем, т.к. он вдруг узнает о том, что оказывается в налоговом законодательстве России в основном существуют карательные меры, направленные против использования иностранных офшорных фирм. Зачем же тогда нужно было покупать офшорную фирму? В России до сих пор существует миф о Кипрских офшорных компаниях и офшоры у многих людей почему-то ассоциируются с Кипром. Необходимо твердо уяснить тот факт, что Кипрские фирмы целесообразно использовать только при осуществлении налогового планирования, опирающегося на благоприятные возможности соглашения об устранении двойного налогообложения между Кипром и Россией. Во всех остальных случаях лучше использовать другие офшорные юрисдикции т.к. компании, открытые в других юрисдикциях, дешевле, и они не обязаны выплачивать налог на доходы по ставке 10%, которому подлежат доходы Кипрской компании.

И еще одна выдержка из этой же книги, где в качестве примера приводится Кипрская компания:

Раскрытие реального имени. При открытии офшорной фирмы через иностранную регистрационную компанию последняя требует от вас предоставления ксерокопии вашего действующего паспорта. Один из хороших и эффективных способов добиться конфиденциальности - это выслать по факсу ксерокопию паспорта какого-либо доверенного человека, или ксерокопию другого паспорта. Фирма регистратор никогда не будет проверять его подлинность. Они просто формально выполняют требования закона, говорящего о том, что они обязаны хранить у себя информацию о бенефициарном владельце компании. Предоставьте им любое имя и тогда ваша конфиденциальность будет сохранена. Наиболее эффективным вариантом является приобретение «банковского» паспорта, который вы можете использовать для открытия счетов в банках и регистрации офшорной компании. При этом у вас появятся две личности: одна живет в России и является гражданином России, а вторая живет за рубежом и никакого отношения к вам не имеет. При решении некоторых оперативных вопросов управления вашей офшорной компанией вы можете оформить доверенность на свое настоящее имя. Указанная тактика рекомендуется при открытии любой офшорной компании, но особенно при открытии фирмы на Кипре. Эта мера предосторожности нисколько вам не помешает, потому что известно, что фамилии бенефициарных владельцев Кипрских фирм уже раскрывались налоговым органам России и у людей, доверившихся мифу о банковской тайне, возникли серьезные проблемы. У официальных органов России всегда имеется возможность узнать ваше реальное имя, если они того пожелают. Делается это просто. Консульский сотрудник посольства России связывается с Центральным банком Кипра, где хранятся данные обо всех бенефициарных владельцах Кипрских фирм, и сообщает, что вы являетесь руководителем или членом преступной группировки, занимающейся отмыванием денег и торговлей наркотиками и т.д. В доказательство он может представить сотрудникам Центрального банка Кипра любые сфабрикованные против вас обвинения и т.к. преступления, в которых вас обвиняют, являются также уголовно наказуемыми преступлениями и на Кипре, то Центральный Банк Кипра на основании этих документов предоставит любую информацию, касающуюся вашей офшорной компании и банковских счетов. Такие случаи уже неоднократно происходили и что самое интересное - это то, что ни регистрационная фирма, которая открывала вам компанию, ни тем более банк не сообщат вам о том, что против вас предпринимаются определенные акции. Поэтому очень важно соблюдать определенные меры предосторожности.

Естественно, офшорные регистраторы, расхваливающие Кипрские компании, никогда вам в этом не сознаются, т.к. их доход напрямую зависит от количества проданных Кипрских компаний. Однако, задумайтесь о том, к чему бы это правительство РФ после расторжения старого договора об избежании двойного налогообложения с Кипром заключило с ним новое соглашение, содержащее в себе достаточно выгодные положения? А не потому ли, что правительство РФ, понимая, что данное соглашение в основном используется Российскими бизнесменами (которые таким образом минимизируют свои налоговые потери), надавило на правительство Кипра и предъявило ему ультиматум, что соглашение будет возобновлено только в том случае, если власти Кипра будут сливать "нашим" информацию о заинтересовавших их счетах и компаниях? Кроме того, следующая выдержка из соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром вам ни о чем не говорит?

1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются информацией, необходимой для выполнения положений настоящего Соглашения или внутреннего законодательства Договаривающихся Государств, касающегося налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение, в пределах, необходимых для того, чтобы налогообложение по этому законодательству не противоречило настоящему Соглашению. Обмен информацией не будет ограничиваться статьей 1. Любая информация, полученная Договаривающимся Государством, считается конфиденциальной таким же образом, как и информация, полученная в рамках национального законодательства этого Государства, и может сообщаться только лицам или органам (включая суды и административные органы), занятым оценкой или сбором, принудительным взысканием или судебным преследованием в отношении налогов или рассмотрением апелляций, касающихся налогов, на которые распространяется Соглашение. Такие лица или органы используют информацию только для этих целей. Они могут раскрывать эту информацию в ходе открытого судебного заседания или при принятии судебных решений.

Ни коем случае нельзя доверяться сказкам и чувству восхищения, которое возникает у начинающих изучать международное налоговое планирование. С первого взгляда после изучения теории международного планирования возникает ощущение того, что, якобы, существует какая-то "внепланетная" юридическая система или право, которое выше Российского правового беспредела, но в процессе более тщательного изучения особенностей взаимодействия юридических систем разных стран начинаешь понимать, что это все сказки, сочиняемые определенными профессионалами с тем, чтобы как можно дороже продать клиентам свои услуги и юридические структуры, а действительность оказывается гораздо более коварной и прозаической, чем казалось ранее.

Теперь давайте попробуем взглянуть на Кипрские компании с точки зрения цифр.

Прежде всего, необходимо учитывать, что стоимость регистрации Кипрской компании в несколько раз выше стоимости открытия обычной офшорной компании, т.е. если Панамскую компанию можно открыть за $1000, то Кипрская вам обойдется примерно в $3000-4000, а если вы воспользуетесь услугами Кипрских номинальных директоров и акционеров, то она вам обойдется еще дороже. Далее, ежегодная стоимость поддержания Кипрской компании также немалая и опять в несколько раз превышает стоимость поддержания обычной офшорной компании. Все это объясняется тем, что Кипрские компании обязаны сдавать заверенный аудитором бухгалтерский отчет, а услуги Кипрских бухгалтеров стоят на порядок выше, чем Российских бухгалтеров.

Кроме того, Кипрская компания обязана выплачивать налоги в размере 10% от получаемого дохода в то время, как ни одна из обычных офшорных компаний не обязана сдавать ни бухгалтерскую, ни вообще какую-либо отчетность, ну и конечно не платить какие-либо налоги. Конечно, понятно, что благодаря достаточно либеральному налоговому законодательству Кипра в большинстве случаев всю получаемую Кипрской компанией прибыль можно сводить к нулю за счет искусственно завышенной себестоимости при использовании в комбинации с Кипрской компанией другой обычной офшорной компании. С одной стороны на Западе Кипрская компания обладает лучшим имиджом, чем обычная офшорная компания, но в России любой налоговый инспектор знает, что Кипр - это офшор, а офшор - это Кипр, т.е. как говорил Маяковский: «Мы говорим Кипр, а подразумеваем офшор. Мы говорим офшор, а подразумеваем Кипр».

Основное преимущество Кипра состоит исключительно в том, что у него с Россией подписано соглашение об избежании двойного налогообложения и согласно этому соглашению у Российских предпринимателей появляется возможность уклоняться от налога на доходы иностранных юр. лиц по ставке 20% (15%) при выплате в пользу Кипрской компании:

А теперь давайте пройдемся по всему этому списку, но только более внимательно.

Дивиденды. Если Кипрская компания приобретет акции Российской компании, то она приобретает право на получение дивидендов. При этом в случае обычной выплаты дивидендов в пользу иностранной компании Российская компания, перечисляющая дивиденды, обязана удержать у источника выплаты 15% налог от суммы выплачиваемых дивидендов и перечислить его в бюджет. При использовании же Кипрской компании при определенных условиях этот 15% налог удерживать не нужно. Но давайте не будем забывать о том, что дивиденды выплачиваются Российской компанией с прибыли, которая у нее осталась после уплаты налога на прибыль по ставке 24%. Т.е. для того, чтобы выплатить дивиденды, надо показать прибыль и уплатить в бюджет налог с прибыли. Потери на выполнение этой схемы составляют 24% + стоимость регистрации и поддержки Кипрской компании, которая в несколько раз выше стоимости регистрации и ежегодной поддержки обычной офшорной компании.

Видите, где зарыта свинья? Если при обычной обналичке с грамотным отнесением затрат на себестоимость потери составляют не более 3%, то при использовании Кипрской схемы потери составляют 24%! И, кстати, здесь нельзя еще забывать о возникновении НДС. Ведь там, где есть прибыль, обычно присутствует НДС. Куда от него денешься то? Ведь его также придется показывать, если все делать по честному. Не лучше ли тогда использовать для вывода прибыли за рубеж другие схемы, потери на которых составят не более 5%? Деньги то ведь не пахнут и никогда не пахли.

Теперь надо только подсчитать общую сумму дивидендов и сравнить налоговую экономию от стоимости регистрации Кипрской и Российской низконалоговой компании.

Проценты. Если Кипрская компания предоставит Российской финансовый или товарный кредит, то в виду соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром появляется возможность избежать 15% налог с процентных выплат, исчисляемый и удерживаемый у источника выплаты. Если же вместо Кипрской компании использовать обычную офшорную компанию, то возникает 15% налог.

Однако, существуют другие незаконные способы неформального перечисления процентных выплат за рубеж, затраты по которым будут составлять не более 5% от суммы выплачиваемых процентов и все это опять можно сделать с помощью обычной «левой» Российской конторы. Делайте отсюда свои выводы.

Роялти. С роялти та же самая ситуация, что и в предыдущих случаях. Только в случае роялти при использовании Кипрской компании мы уходим от налога на доходы иностранного юридического лица по ставке 20%. Но здесь возникает другая проблема: НДС, от которого с помощью Кипрской компании никак не уйдешь, т.к. соглашения об избежании двойного налогообложения на косвенные налоги, каким является НДС, не распространяются. Если же прибегнуть к услугам какой-нибудь номинальной Российской компании, которая пока что является правой, а через какое-то время станет левой, то можно очень легко уйти от НДС. Вот такая вот ситуация получается: берешь Кипрскую компанию, вбухиваешь в ее регистрацию кучу денег, а потом оказывается, что надо еще платить НДС в то время как люди, умеющие считать деньги, обходятся без помощи Кипрской компании и значительно снижают свои потери за счет построения других схем.

 Доходы от отчуждения (продажи) движимого имущества. Здесь ситуация остается практически такой же, что и в предыдущем примере с роялти. Ведь имущество облагается НДС, против которого Кипрская компания ничего сделать не сможет. Единственным исключением, благоприятным для использования Кипрской компании, может быть имущество, не облагаемое НДС, такое, как ценные бумаги, акции.

Т.к. НДС здесь не возникает, то получается, что, используя Кипрскую компанию, можно уклоняться от налогов при торговле акциями Российских эмитентов на фондовом рынке России. Однако и здесь есть ложка дегтя, которая опять наносит удар по Кипрским компаниям:

В статье 309 НК РФ имеется интересная лазейка, позволяющая уклоняться на законном основании от налогов на доходы иностранного юридического лица даже в том случае, если используется обычная офшорная компания (не Кипрская). Вот, эта статья:

Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации

В результате получается, что в том случае, если иностранная компания продает акции Российской компании, менее 50 процентов активов которой состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), то доходы иностранной компании в этом случае не облагаются налогом на доходы иностранного юридического лица. Теперь только осталось разобраться с тем вопросом, какое количество акций Российских эмитентов, обращающихся на фондовом рынке России, относится к компаниям, не более 50% имущества которых состоит из недвижимого имущества.

Доходы от международных перевозок. Вот, отрывок из нашей книги, который хорошо проясняет этот момент:

Существует единственный вид работ, оказываемых иностранной фирмой, который уж точно не облагается налогом на доходы иностранных юридических лиц: международные перевозки за пределами территории Российской Федерации.

Дело в том, что в 309 статье НК РФ сказано, что с одной стороны международные перевозки облагаются этим налогом, но затем она дает следующее определение международных перевозок:

На основании вышеизложенного можно прийти к заключению о том, что если перевозки осуществляются за пределами РФ, то доход иностранной фирмы по таким перевозкам не подлежит налогообложению.

Отсюда де можно сделать вывод, что если перевозки осуществляются за пределами Российской Федерации, то от Кипрской компании опять нет никакого толка.

Другие доходы (например, страховые выплаты). Это вообще, интересный пункт, т.к. в соглашении об избежании двойного налогообложения есть следующая интересная статья:

Какие же виды доходов не были указаны в Соглашении об избежании двойного налогообложения? На этот вопрос сложно ответить сразу. Более того, при поиске ответа на этот вопрос надо искать такие виды доходов, которые не облагаются НДС. Иначе гораздо проще и дешевле прогнать деньги через левые конторы и концы в воду. Пускай налоговая полиция разбирается, кто там что сделал, куда загнал деньги и через что и т.д. и т.п. Это обычная работа налоговой полиции по распутыванию клубков, запутанных людьми, которые умеют считать свои деньги. Если такие схемы строятся грамотно и не остается каких-либо следов, ведущих к заказчикам данных схем, что сделать совсем несложно в наш век развития компьютерных технологий (за примером читайте на нашем сайте статью о компьютерной безопасности по адресу: <http://www.gloffs.com/computer_security.htm>, то выявить и посадить на скамью подсудимых заказчиков и даже исполнителей такой схемы практически невозможно.

Прочитав и переварив изложенную здесь информацию, невольно начинаешь задавать себе вопросы, а зачем вообще нужна Кипрская офшорная компания.

Примечание:

Как-то нам довелось прочитать одну из многочисленных статей, посвященных анализу изменения налогового законодательства Кипра. Данная статья была взята из рассылки, любезно предоставленной журналом "Offshore News" и "Русский Investor". Наше внимание привлекло следующее предложение, которое находилось в самом конце статьи и которое, казалось бы, не имело большого значения для данного вопроса. Вот, оно:

Сложнее придется тем, кто использовал кипрские офшоры для зарплатных схем и торговых операций и кто по каким-либо причинам не заинтересован в раскрытии информации о себе.

Из этого предложения можно сделать вывод, что Кипрские компании используются теми, кто не имеет ничего против того, чтобы раскрыть информацию о себе ЦБ Кипра, а заодно и их коллегам из Правительства Российской Федерации. Ничего не скажешь! Веселая перспектива оказаться в базе данных, чиновников, которые в любой момент могут тебя прижать к стенке и спросить: "гражданин такой-то, а вы заплатили налоги с дохода, полученного вашей Кипрской компанией?".

Отсюда можно сделать вывод, что если теперь открыть Кипрскую компанию по "левому" паспорту стало сложнее, то человеку, являющемуся ее бенефициарным собственником, во-первых, можно смело обойтись без услуг Кипрских номинальных директоров и акционеров, а во-вторых, проживать в России не более чем 180 дней в году с тем, чтобы не попадать под определение "налогового резидента" России.

Кроме того, основной вывод, который можно из всего этого сделать, состоит в том, что Кипр может быть только вспомогательным механизмом, но ни в коем случае не главным механизмом международного налогового планирования, если вы, конечно, не хотите создать себе в будущем проблемы. Кипрскую компанию ни в коем случае нельзя использовать в качестве холдинговой компании, т.е. своеобразной копилкой денег. Она может быть только использована исключительно с целью эксплуатации некоторых положений, содержащихся в соглашении об избежании двойного налогообложения, но не для обычных экспортно-импортных и прочих операций. Нельзя класть все яйца в одну корзину особенно если эта корзина находится на Кипре.

Публикация данной статьи возможна только при наличии ссылки на источник: http://www.gloffs.com