Часто бывают ситуации, когда определенные лица владеют контрольным пакетом акций Российского предприятия в форме ОАО через несколько Российских юридических или физических лиц. Если такие лица желают скрыть от публики и государственных органов факт владения значительной долей акций ОАО, то возникает необходимость раздробления частей владения и переоформления их на большее количество компаний. Однако оформление акций на Российские компании не позволяет скрыть в тайне от государственных органов имена реальных владельцев акций и особенно контрольного пакета акций. Переоформление же контрольного пакета акций на иностранные офшорные компании позволяет добиться этой цели.

Но и здесь не все так просто.

Прежде всего, не рекомендуется сразу переоформлять акции ОАО на иностранные офшорные компании т.к. тогда в случае выплаты дивидендов по акциям иностранным акционерам Российскому ОАО придется выплачивать налог на доходы иностранного юр. лица по ставке 15%, что, соответственно, уменьшит доходы акционера на 15%.

Если переоформить акции на Кипрскую компанию, то благодаря существованию соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром Российское ОАО будет иметь право не удерживать налог на доходы иностранного юр. лица по ставке 15%, однако не следует забывать о том, что регистрация Кипрской фирмы обходится примерно в $2000-2500 (стоимость ежегодной поддержки составляет около $1000-1500 в год) а также то, что у Кипрской компании возникнет налог на доходы по ставке 10% (раньше было 4.25%). Поэтому в случае использования Кипрской компании необходимо учесть, что все эти расходы увеличат налоговые потери от этой схемы.

Для того, чтобы максимально сократить расходы, можно открыть соответствующее количество обычных Российских ЗАО или ООО, после чего продать акции Российского ОАО этим компаниям, которые в свою очередь передадут свои уставные капиталы иностранным офшорным компаниям. Если эту процедуру правильно оформить, то можно будет избежать необходимости перерегистрации Российской компании как предприятия с иностранными инвестициями. Необходимо стремиться избежать необходимости перерегистрации компании как предприятия с иностранными инвестициями (ПИИ), т.к. во-первых, ПИИ привлекают к себе ненужное внимание, во-вторых, они не считаются малыми предприятиями и, соответственно, утрачивают льготы малых предприятий, а, в-третьих, ПИИ обязаны заверять бухгалтерский отчет у аудитора.

Значит, если в роли акционеров ОАО использовать Российское ООО, то налог на доходы иностранного юр. лица по ставке 15% у ОАО не возникает, однако, Российскому же ООО (получателю дивидендов) все равно придется исчислять и уплачивать налоги с получаемых дивидендов, но уже по пониженной ставке 6%. Один из вариантов решения этой проблемы состоит в возможности использования для этой цели внутреннего Российского офшора, который платит налог на прибыль по ставке 7.5%. Т.к. 7.5% является частью полной ставки налога на прибыль размером 24%, то думается, что с помощью внутреннего Российского офшора должна появиться возможность снизить 6% по крайней мере в 3 раза, т.е. до 2%. Однако пока еще не ясна позиция налоговых органов льготных зон по этому вопросу. После уплаты налога прибыль можно распределять между акционерами, однако, в открытую это делать нельзя т.к. возникают налоги с фонда оплаты труда и подоходный налог, но с помощью либо временных Российских контор, либо обычного обналичивания это сделать легко.

Недостатком внутреннего Российского офшора (Калмыкия) является также высокая стоимость Калмыцких компаний т.к. похоже, что это единственная зона в России, компании, зарегистрированные в которой, освобождены от местной ставки налога на прибыли и платят только 7.5% налог на прибыль. Значит, если перед вами стоит задача искусственно раздробить акционерную долю, скажем, размером 50%, то для этого придется открывать три Калмыцкие фирмы, что потребует немалых расходов, превышающих стоимость обычной иностранной офшорной компании.

Надо заметить, что участие в прибылях компании через начисление дивидендов само по себе наносит большой удар по возможностям минимизации налоговых потерь в виду того, что перед уплатой дивидендов у ОАО возникает налог на прибыль по ставке 24%, от которого уклоняться очень сложно. Предположим, что вы сумели снизить налог на прибыль у Российского ОАО, но ведь тогда и сумма дивидендов к выплате также снизится. Поэтому такой способ участия в прибылях компании с налоговой точки зрения не выгоден акционерам. Если далее пойти по цепочке и рассмотреть налоговые обязанности, возникающие у юридического лица, выступающего в роли акционера, то и у него также появляются проблемы т.к. оно получает дивиденды, которые подлежат налогообложению налогом на прибыль по ставке 6% (либо около 2% у Калмыцкой фирмы). Можно конечно попытаться снизить налог на прибыль за счет искусственного завышения себестоимости, но этот процесс очень сложный и всегда может быть оспорен налоговыми органами в ходе налоговой проверки предприятия. Гораздо проще уменьшать налоговые потери при оформлении поступающих денег в виде оплаты за какой-либо товар, т.к. в этом случае достаточно использовать одну временную Российскую компанию, которая якобы поставляет какой-то товар или что-то еще делает, и тогда налоговым органам будет очень трудно «наехать» на участников такой схемы.

Поэтому самый эффективный и наименее затратный способ участия в прибылях Российского ОАО состоит в окружении этого ОАО разными Российскими и зарубежными компаниями таким образом, чтобы искусственно снижать официальную прибыль этого предприятия и, таким образом, выдергивать из него дивиденды под видом производственных и иных расходов предприятия. Понятно, что при таком способе страдают интересы других акционеров этого предприятия, т.к. предполагается, что они об этом не знают.

Вообще, надо сказать, что государству выгодно, когда акционеры начинают выяснять между собой отношения т.к. тогда у органов налоговой полиции появляется возможность выявить случаи уклонения от уплаты от налогов чужими руками, т.е. недовольный акционер «стучит» в органы на другого акционера, которого они начинают обрабатывать и в ходе следственных мероприятий получают доказательства, которые позволят взыскать с него штрафные санкции или даже попытаться посадить его в тюрьму за уклонение от уплаты налогов. В конце концов, получается, что в итоге все акционеры предприятия (включая «стукачей») потеряли свои доходы за счет своевременного исчисления и уплаты предприятием налогов, которые можно было значительно уменьшить, а государство получило дополнительный доход в виде штрафных санкций и своевременно уплаченных налогов. Своеобразная политика «разделяй и властвуй».

Итак, если использовать в качестве акционера Российского ОАО обычное юридическое лицо (ООО), то у последнего появляется налог на прибыль по ставке 6%. т.к. согласно Российскому налоговому законодательству доходы от дивидендов подлежат налогообложению по ставке 6%, что, кстати, теперь уже ниже, чем налогообложение доходов Кипрской компании (которое раньше было 4.25%) . Как уже говорилось ранее, этот налог сложно нейтрализовать т.к. очень трудно найти такие расходы, которые позволили бы нейтрализовать пассивный доход в виде дивидендов расходами по другим операциям.

Примечание: согласно новому законодательству на Кипре дивиденды, получаемые Кипрскими компаниями, не будут облагаться налогом, т.е. получается нулевое налогообложение поступающих из России дивидендов. Эта льгота делает Кипрские компании более интересными, однако все равно нельзя забывать о сравнительно высокой стоимости регистрации и ежегодного поддержания Кипрской компании. 

Поэтому мы об этом здесь говорить не будем. Во много раз большей силы удар наносится по доходам Российского ОАО во время начисления дивидендов и исчисления налога на прибыль, чем вторичное начисление налога на прибыль у второй компании. Поэтому из этого можно сделать вывод, что после изменений в законодательстве Кипра Кипрские компании не могут конкурировать с Российскими компаниями, по крайней мере, как механизм по выводу дивидендов.

Последний вопрос, который нам осталось разобрать, состоит в том, каким образом передавать дивиденды иностранным компаниям, которые владеют акционерными долями через промежуточные Российские компании. Ведь если открыто перечислять им дивиденды, то придется удерживать с дивидендов налог по ставке 15% от суммы выплачиваемых дивидендов. Отсюда можно сделать вывод, что лучше всего дивиденды не перечислять, а неофициально передавать деньги акционерам либо через обычное обналичивание, либо через заключение каких-либо контрактов с временными Российскими фирмами, что позволит вывести деньги за рубеж не исчисляя и не удерживая при этом налог на доходы иностранного юр. лица. Т.е. получается, что в заключительной фазе вывода денег за рубеж наилучшее решение проблемы - это использование обычной офшорной компании в комбинации с временной Российской конторой типа «Рога и копыта», которую можно периодически менять. Конечно, вы можете пойти и законным путем и честно выплачивать все установленные законодательством налоги и сборы, но что-то нам говорит о том, что если вы читаете эту статью, то, скорее всего вам не хочется это делать.